Frohe Festtage und ein erfolgreiches neues Jahr wünscht Ihnen Ihr Team von der Park Treuhand.

Die Staatsfinanzen, wie auch die der Sozialversicherungsanstalten, befinden sich in Schräglage. Zusätzliche Einnahmen sind willkommen. Werden diese von wenigen Steuerpflichtigen finanziert und können durch einen Mehrheitsbeschluss von nicht Betroffenen eingeführt werden, so kann eine Initiative durchaus eine Mehrheit finden.

Die auf das Jahr 2008 eingeführte Regelung der Revisionspflicht soll, sofern kein Referendum gegen diese Anpassung ergriffen wird, auf den 1. Januar 2012 neu aufgestellt werden.

Dank dieser Anpassungen werden viele KMU-Betriebe von den hohen Kosten einer ordentlichen Revision entlastet werden. Allerdings werden möglicherweise die Anforderungen an die Eingeschränkte Revision verschärft werden, dies um eine gesicherte Aussage zum Zustand, der von der ordentlichen Revision befreiten Unternehmen,  trotzdem zu gewährleisten.  

• Kurskosten, Prüfungsgebühren


• Kosten für das Kursmaterial (Unterlagen, Bücher, usw.)


• Reisekosten


• Kosten für Unterkunft und Verpflegung, Fahrkosten am Kursort

 Auf das Jahr 2011 hin wird die maximale jährliche einfache AHV-Altersrente um Fr. 480.-- auf Fr. 27'840.-- erhöht. Dieser Wert bildet die Basis für verschiedene Grenzwerte im Bereich der gebundenen Vorsorge.Einerseits steigen die nicht BVG-pflichtigen Löhne leicht an, anderseits erhöht sich die maximal versicherte Lohnsumme. 

Die bundesgerichtliche Rechtssprechung übernimmt und konkretisiert die dreijährige Kapitalrückzugssperre.

Zu beachten ist, dass die in die Vorsorgeeinrichtung einbezahlten Beträge nicht ausgesondert und die Leistungen aus Vorsorgeeinrichtungen nicht aus bestimmten Mitteln, sondern  aus dem Vorsorgekapital der versicherten Person insgesamt finanziert werden.

Auch wenn die späten Einkaufszahlungen betragsmässig in Rentenform ausgerichtet werden, ist jede Kapitalauszahlung in der Dreijahresfrist missbräuchlich und führt zur Verweigerung des Abzugs.

Wenn kurz nach einer Einzahlung Vorsorgemittel in Kapitalform ausbezahlt werden, erscheint das Hin und Her der Mittel nicht als sachgerechte Verbesserung des Versicherungsschutzes, sondern als steuerlich motivierte Geldverschiebung.

 Bundesgericht, 12.3.10

Die Eidg. Steuerverwaltung hat die Bestimmungen über die mehrwertsteuerliche Behandlung der Rückerstattung der CO2-Abgabe bereits wieder geändert, nachdem sie diese erst in der MWST-Praxis-Info 02 vom 28. Juni 2010 festgelegt hatte.

Ab sofort hat die Rückerstattung der CO2-Abgabe keine mehrwertsteuerlichen Folgen mehr. Die Rückerstattung stellt weder steuerbares Entgelt dar, noch führt sie zu einer Vorsteuerkürzung.

Sollten Sie für die in den letzten Monaten erhaltene CO2-Abgabe bereits eine Vorsteuerkürzung vorgenommen haben, können Sie diese in der nächsten MWST-Abrechnung wieder rückgängig machen.

Wir unterstützen Sie gerne bei der Korrektur der deklarierten Vorsteuerkürzung.

Im Download finden Sie die Dokumentation des Referates "Verein und Mehrwertsteuer", das im Rahmen des Kursangebotes bei BENEVOL Schaffhausen durch Bruno Weber präsentiert wurde.

Wie kann eine Gutschrift aus Bundesbern, die zur Reduktion der AHV-Rechnung führt, Ihre MWST-Abrechnung beeinflussen?  Die Eidg. Steuerverwaltung möchte sich auch ihren Teil des CO2-Rückerstattungskuchens sichern.

Ist der Ihnen im Jahr 2010 zufliessende Betrag aus der CO2-Rückerstattung kleiner als CHF 2'000, müssen Sie bezüglich MWST nichts unternehmen. Die ESTV verzichtet in diesem Fall aus Vereinfachungsgründen auf eine Vorsteuerkürzung.

Übersteigt die Rückerstattung aber diesen Betrag, müssen Sie eine Vorsteuerkürzung oder eine freiwillige Versteuerung vornehmen. Die Vorgehensweise und die daraus entstehenden Steuerfolgen, stellen wir in den Beispielen  im  „Download“ dar.

Betriebe, die nach der Saldosteuersatzmethode abrechnen, können die CO2-Rückerstattung ohne Korrekturen als Aufwandminderung auf den Konten Energie, Treibstoffe etc. verbuchen.

Ob dieses Vorgehen der Zielsetzung des neuen MWST-Gesetzes 2010 entspricht, welches den Unternehmen wesentliche Vereinfachungen bringen sollte, wagen wir zu bezweifeln. Wir unterstützen Sie gerne bei der korrekten Ermittlung der Vorsteuerkürzung oder der freiwilligen Versteuerung.

Sie erhalten eine Vorauszahlungsrechnung eines Lieferanten und wundern sich, über den aufgeführten MWST-Satz von 8.0%. Haben Sie etwa den Jahreswechsel verpasst?  Nein, wer heute Leistungen fakturiert, welche erst im Jahr 2011 erbracht werden, muss bereits den neuen MWST-Satz verwenden.  Sie dürfen 8.0 % Vorsteuer in Abzug bringen. Weitere Angaben finden Sie im „Download“.

Im KMU-Bereich werden in Abhängigkeit zu verschiedenen Grössenkriterien auch ordentliche Revisionen durchgeführt. Diese eigentlich auf Publikumsgesellschaften ausgerichtete Prüfungsart verursacht, durch eine breit abgestützte und ausführlich dokumentierte Prüfung, den Gesellschaften, im Vergleich zur eingeschränkten Revision, deutliche Mehrkosten.

Umso wichtiger ist es, die gültigen Grenzwerte sowie die damit verbunden Prüfungsart zu überwachen.

Die Grössenkriterien für eine ordentliche Revision lauten:

             Bilanzsumme von 10 Millionen Franken

             Umsatzerlös von 20 Millionen Franken

             50 Vollzeitstellen im Jahresdurchschnitt

Von diesen Kriterien müssen deren 2 in 2 aufeinander folgenden Geschäftsjahren überschritten werden.  Sind diese Kriterien nicht mehr erfüllt, wechselt die Prüfungsart gemäss nachfolgendem Beispiel:

2 Grössenkriterien werden in den Jahren 2005 - 2008 erfüllt, im Jahr 2009 fällt die Bilanzsumme unter 10 Millionen:

                2009:     ordentliche Revision

                2010:     eingeschränkte Revision

                2011:     eingeschränkte Revision

                2012:     Prüfungsart offen, je nach Umfang der Jahre 2010 und 2011

Aktionäre, welche 10 % des Aktienkapitals vertreten, können in jedem Fall eine ordentliche Revision der Jahresrechnung verlangen.

Im Auftrag eines Mandanten verkaufen wir in der Region Thurgau/Schaffhausen einen Gartenbaubetrieb. Weitere Angaben finden Sie im "Download"

Im Download finden Sie die Präsentation venture-apéro "Neuerungen bei der Mehrwertsteuer".

Der Bundesrat hat das Bundesgesetz über die steuerliche Abzugsfähigkeit von Zuwendungen an politische Parteien auf den 1. Januar 2011 in Kraft gesetzt. Ab dem Steuerjahr 2011 können natürliche Personen bei der direkten Bundessteuer bis zu 10‘000 Franken vom steuerbaren Einkommen abziehen.

In den Kantonen Schaffhausen, Zürich und Thurgau besteht diese Abzugsmöglichkeit bereits heute, wobei die Abzüge unterschiedlich berechnet werden und mittels Prozent- oder absoluten Werten begrenzt sind.

Die Grenzwerte erfahren gegenüber dem Jahr 2009 keine Änderungen. Die detaillierten Angaben finden Sie im "Download".

Vergessen Sie nicht, die freiwilligen Einlagen in die gebundene Vorsorge (Säule 3a) bis zum Jahresende vollständig auszunutzen.

Arbeitnehmer mit beruflicher Vorsorge:                                             Fr. 6'566.--

Selbständigerwerbende und Arbeitnehmer die nicht

einer Einrichtung der beruflichen Vorsorge angehöhren:           20 % des Erwerbs-

 einkommens,

                                                                                                                               maximal Fr. 32‘832.--

Ab 1.1.2010 gilt das neue Mehrwertsteuergesetz, der Satz von 7.6% bleibt uns noch für ein Jahr erhalten.

Wir haben uns durch Aktenstudium und Kursteilnahmen einen Überblick  über die Neuerungen verschafft. Verschiedene Sachverhalte sind noch unklar, da aufgrund der kurzfristigen Inkraftsetzung die Ausführungsbestimmugen  noch nicht vorliegen. Spätestens per Ende des 1. Quartals 2010 muss jedoch Klarheit herrschen.

Im „Download“ finden Sie eine Übersicht zu den Änderungen sowie eine Anleitung zur nötigen Anpassung der MWST-Satz-Verknüpfung im Sesam.

Über die in Zukunft  zusätzlich nötigen Massnahmen werden wir Sie informieren.

Der Regierungsrat des Kantons Zürich hat die Weisung diese Woche veröffentlicht. Letztmals waren die Ansätze 2003 geändert worden. Seither sind die Liegenschaftenpreise stark gestiegen, weshalb die Werte nun erhöht werden.

Der Eigenmietwert muss innerhalb einer Bandbreite von 60 bis 70 Prozent des Zinses liegen, den der Eigentümer verlangen könnte, wenn er die Liegenschaft vermieten würde. Die Vermögenssteuerwerte liegen heute klar unter der Mindestgrenze von 70 Prozent des Verkehrswertes.

Der Eigenmietwert steigt gemäss Mitteilung durchschnittlich um weniger als 10 Prozent. Beim Vermögenssteuerwert beträgt der Anstieg im Durchschnitt 16 Prozent. An guten Lagen kann es aber auch 30 und mehr Prozent sein, etwa in den Bezirken Meilen und Horgen oder in der Stadt Zürich. Der Kanton erwartet zusätzliche Steuereinnahmen von 25 Millionen Franken.

Dürfen Ihre gesunden Mitarbeitenden zuhause bleiben, um eine drohende Ansteckung zu vermeiden?

Sind die Angestellten zur Leistung von Überstunden verpflichtet, um die Aufgaben der erkrankten Mitarbeitenden so weit als möglich zu erledigen?

Auf diese und weitere Fragen gibt die Übersicht im „Download“ Auskunft.

Per 1.1.2010 tritt das revidierte MWST-Gesetz in Kraft. Obwohl noch weit weg vom viel gepriesenen Einheitssatz, bringt die Revision einige Änderungen mit sich:

• Jährliche Mindestumsatzgrenze Fr. 100'000.-- statt wie bisher Fr. 75'000.--
  
  


• Vereinfachung der freiwilligen Besteuerung von ausgenommen Umsätzen
  
  


• Baugewerblicher Eigenverbrauch wird nicht mehr besteuert
  
  


• Abschaffung der Margenbesteuerung beim Handel mit Occasionen
  
  


• Erhöhung der Obergrenze für die Anwendung der Saldosteuersatzmethode von 3. Mio auf 5.0 Mio CHF
  
  


• Vollständiger Vorsteuerabzug bei Ausgaben für Verpflegung und Getränke
  
  


• Verschiedene Anpassungen im Verfahrensrecht
  
  

Eine Satzerhöhung zugunsten der IV wird erst per 1.1.2011 wirksam werden. Infolge der Neuregelung des Vorsteuerabzuges bei Verpflegung und Getränken verändern sich die Saldosteuersätze bereits per 1.1.2010.

Die neuen Bestimmungen verlangen in der Übergangsphase einige Anpassungen. Wir werden Sie darüber rechtzeitig informieren und stehen gerne für weitere Auskünfte zur Verfügung.

Wir freuen uns, Ihnen die Beförderung von Frau Manuela Pfunder zur Prokuristin mit Einzelunterschrift bekannt zu geben. Sie ist seit mehr als 7 Jahren in unserem Unternehmen tätig und hat während dieser Zeit die Ausbildung zur Fachfrau im Finanz- und Rechnungswesen mit Erfolg abgeschlossen. Aufgrund ihrer Erfahrung und ihrer ausgezeichneten Leistungen wird sie in Zukunft die Funktion einer Mandatsleiterin ausüben.  Wir wünschen Manuela Pfunder  weiterhin viel Erfolg in ihrer Tätigkeit.

Ungeachtet der Grösse des Unternehmens, ist  für Geschäftsjahre mit Beginn nach dem 1.1.08 im Anhang zur Jahresrechnung zu erwähnen, ob und wie die Durchführung einer Risikobeurteilung gemacht wurde.

Die Risikobeurteilung bezieht sich auf Risiken, die einen wesentlichen Einfluss auf die Aussage der Jahresrechnung haben können.

Im Anhang ist nur zu erklären, wie eine Risikobeurteilung gemacht wurde. Das Gesetz verlangt nicht, dass die einzelnen Risiken aufgeführt werden.

Strukturiertes Vorgehen

1. Wesentliche Risiken identifizieren

2. Bewertung der Risiken, Wahrscheinlichkeit des Eintretens und finanzielle Folgen

3. Massnahmen zur Verminderung der Risiken

4. Periodische Neubeurteilung, Ueberwachung, mindestens einmal pro Jahr

Die Risikobeurteilung muss dokumentiert werden.

Bei Fragen zu diesen neuen Aufgaben stehen wir Ihnen gerne zur Verfügung und unterstützen Sie bei der Festlegung der Vorgehensweise.

Bernhard Meister

Die Beantwortung dieser Frage scheint auf Anhieb einfach. JA. Der Wintergarten nutzt im Sinne der passiven Sonnenergienutzung den Glashauseffekt, wodurch der Raum auch ohne Beheizung eine angenehme Temperatur erreicht.  Da Investitionen zu Energiesparzwecken den Unterhaltskosten gleichgestellt sind, müssten die Kosten für den Wintergarten abzugsfähig sein.

Diese Schlussfolgerung ist grundsätzlich falsch. Je nach Kanton werden die Kosten für Wintergärten nach Ausbaustandard  nur teilweise als Unterhalt anerkannt; verfügt der Wintergarten über eine Heizung, sind sämtliche Abzugsmöglichkeiten gestrichen.

Kann der Wintergarten in seiner Funktion als Windfang eingestuft werden (Windfang = Anbau bei der Eingangstüre, schützt Bewohner vor Zugluft und Regen bei Betreten des Hauses, lässt die Pflegung von Kontakten mit Besuchern zu, ist eine Art Schleuse und weist in der Regel nicht mehr als 2 - 3 m2 auf), so ist die Erstellung im Kanton Zürich den Unterhaltskosten zuzuordnen, während in Schaffhausen nur 50 % zum Abzug zugelassen werden.

Das Verwaltungsgericht Zürich hat entschieden, wie ein Windfang von 11.5 m2 steuerlich zu behandeln ist. Von den Gesamtkosten von Fr. 28‘644.-- wurden insgesamt Fr. 3‘644.-- bzw. 12.7 % zum Abzug zugelassen, also die ungefähren Kosten für einen einfachen Windfang gemäss Detailbeschreibung. 

Falls Sie regelmässig mehr als 4 Personen zu Besuch einladen, geben Sie abgestufte Eintreffenszeiten bekannt, damit es im Windfang nicht zu eng wird.

Bernhard Meister

Die Unternehmenssteuerreform II bringt nicht nur Steuervorteile für die Gesellschafter mit wesentlichen Beteiligungen an juristischen Personen. Auch für die Selbständigerwerbenden sind Steuererleichterungen geplant.

Auf Bundesebene werden ab 2009 die während der letzten zwei Jahre vor Geschäftsaufgabe aufgelösten stillen Reserven nur noch zu 1/5 des ordentlichen Tarifs besteuert. Können zudem Vorsorgelücken nachgewiesen werden, darf deren Ausgleich von den stillen Reserven in Abzug gebracht werden.

Die Aufgabe der Erwerbstätigkeit zieht ab 2009 nicht mehr automatisch die Überführung der Geschäftsliegenschaft ins Privatvermögen nach sich.

Bis 2011 müssen die Kantone diese Erleichterungen ebenfalls in ihre Gesetze aufnehmen.

Es lohnt sich, diese Verbesserungen in die eigene Planung einfliessen zu lassen.

Bernhard Meister

Die umfassende Betreuung unserer Kunden ist unser Auftrag.

Wir suchen nach einer Verstärkung für unseren Sachbearbeiterbereich.

Im "Download" finden Sie den genauen Inseratetext.

Zögern Sie nicht, uns Ihre Bewerbungsunterlagen zukommen zu lassen.

falls ja, gibt es keine Begrenzung für die Dividendenausschüttung.

falls nein, gibt es keine Korrektur zwischen Lohn und Dividendenausschüttung
falls ja, wird die Dividende nur bis zur Höhe von 15% zugelassen, der über diesem Anteil liegende Betrag wird als Lohn behandelt, bis der branchenübliche Wert erreicht wird.

► Personalversicherungen und Renten

Fehlerfreie Abrechnung der MWST zur Vermeidung von Aufrechnungen, was aufgrund der bisherigen Erfahrung in den wenigsten Fällen erreicht wurde.
Gründung einer juristischen Person, unter dieser Rechtsform gelten Steuern als geschäftsmässiger Aufwand, entsprechend kann die Nachzahlung in Abzug gebracht werden.